4. КОНСУЛЬТАЦИИ

4.1. Выписка из учетной и налоговой политики (НДС по экспортным операциям).

приказ №1 от 31.12.214

 

  1. Отражение доходов по экспортным операциям, в том числе в страны таможенного союза.

Обособление экспортных операций осуществляется на счете 62.01- отгрузка(передача)заказчику (покупателю) и на счете 62.02- авансы полученные от заказчика (покупателя).Аналитический учет на счетах 62.01 и 62.02 ведется  по наименованию контрагента, реквизитам договора и счетам-фактурам.

Доход от реализации на экспорт формируется методом начисления, бухгалтерская запись по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01. Бухгалтерская запись отражается на основании первичного документа на отгрузку (передачу).В декларации по НДС заполняется специальный лист в котором отражается операция без НДС и её код.

Поступившие от контрагентов авансы в доходах не отражаются, бухгалтерская запись по дебету счетов51,52 и кредиту счета62.02. НДС с авансов не начисляется. В декларации по НДС заполняется специальный лист в котором отражается операция без НДС и её код. После проведения отгрузки проводится зачет обязательств бухгалтерскими записями по  дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01, на меньшую из сумм.

  1. Прямые расходы, используемым в деятельности, не облагаемой НДС.

Прямые расходы, это материалы, товары, услуги используемые в экспортной сделке, в определенном количестве и номенклатуре.

На основании документа (калькуляция, накладная) на отгрузку составляется перечень (наименование, количество, цена без НДС) прямых расходов используемых в экспортной сделке. Если поступления прямых расходов и реализация на экспорт проходят в одном налоговом периоде (квартале), входящие счета-фактуры не включаются в книгу покупок, до полного сбора документов, необходимых для вычета НДС из бюджета в соответствии со статьей 165 НК. Бухгалтерская запись отражается на основании входящего счета-фактуры по дебету счета 19.01(02,03) и кредиту счета60.01. Аналитический учет по счету 19 ведется по контрагентам, договорам, счетам-фактурам. НДС учитывается на сальдо счета, до полного сбора документов и предъявления НДС в декларации к вычету в соответствии со статьей 165 НК РФ. В декларации по НДС заполняется специальный лист в котором отражается НДС  из входящих счетов-фактур по прямым расходам.

Если поступление прямых расходов, используемых в экспортной реализации, приходится на периоды ранее периода экспортной сделки и соответственно счета-фактуры входящие уже включены в книгу покупок, в периоде  экспортной сделки проводится восстановление НДС, ранее обосновано возмещенного из бюджета , в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК. В бухгалтерских регистрах отражается операция по дебету счета 19.01 и кредиту счета 68.02. Сумма  восстановленного налога включается в книгу продаж на дату совершения экспортной реализации и соответственно отражается в декларации.

В дальнейшем восстановленный НДС возмещается из бюджета в соответствии со статьей 165 НК РФ.

  1. Общехозяйственные расходы используемые в деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС.

В  квартале осуществления экспортной сделки  составляется выборка общехозяйственных расходов, в том числе  основных средств и нематериальных активов поступивших. Весь НДС из входящих счетов-фактур по общехозяйственным расходам распределяется пропорционально выручке облагаемой и необлагаемой на две группы в соответствии с пунктом 4 ст. 170 НК РФ. Одна часть выделенного в счетах-фактурах НДС приходящегося на облагаемую НДС выручку ставится в книгу покупок. Вторая часть выделенного в счетах-фактурах НДС приходящегося на необлагаемую НДС выручку остается на сальдо счета 19, до предъявления вычета в декларации по статье 165 НК РФ. В декларации по НДС заполняется специальный лист в котором отражается НДС  из входящих счетов-фактур по общехозяйственным расходам, в том числе основным средствам и нематериальным активам поступившим в периоде реализации на экспорт.

Формула расчета пропорции выручки облагаемой НДС и необлагаемой НДС.

(Выручка облагаемая НДС / общую выручку)х100= Х% составляет  облагаемая НДС выручка.

Процент необлагаемой НДС выручки.

100%-Х%=Y% - составляет необлагаемая НДС выручка.

НДС из входящих счетов-фактур по общехозяйственным расходам умножается на проценты X и Y и соответственно ставится в книгу покупок или остается на сальдо счета 19 до  предъявления вычета в декларации по статье 165 НК РФ.

4. Применение права не распределять НДС по общехозяйственным расходам.

Для применения права не распределять НДС по общехозяйственным расходам составляется расчет доли совокупных расходов приходящихся на необлагаемую НДС выручку.

Совокупная сумма расходов приходящихся на необлагаемые НДС операции состоит из сумм прямых расходов (товары, материалы, продукция, услуги) отгруженная на экспорт, смотри пункт 2 и доли общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемую НДСвыручку, смотри пункт 3. Сумма совокупных расходов делится на сумму всех расходов за налоговый период (дебетовый оборот счетов 20, 26, кредитовый оборот счета 41) и определяется их доля. Если рассчитанная доля меньше 5%, весь входящий НДС по общехозяйственным расходам возмещается в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

5. Учет входящего НДС при экспорте работ, услуг.

При экспорте услуг, работ расчет прямых расходов, распределение общехозяйственных расходов приходящихся на облагаемые и необлагаемые НДС операции проводится в соответствии с пунктами 2, 3, 4.

НДС приходящийся на необлагаемые  операции из бюджета не возмещается, а относится на расходы по налогу на прибыль. В декларации по НДС заполняется специальный лист в котором отражается операция без НДС и её код.

4.2. В Интернете появилась новая декларация по НДС

4.3. Сравнение налога на имущество для физических и юридических лиц (УСНО и ЕНВД)

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

2. Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

С 2020 РФ

Законодательство на федеральном уровне (РФ)

Параметры сравнения

Налог на имущество для Физических лиц

Налог на имущество для Юридических лиц

1. Реквизиты закона

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"»

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями на 4 октября 2014 года)

 

Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями на 2 апреля 2014 года)

2. Дата вступления

Вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статей 2 и 3 настоящего Федерального закона.

 

2. Статьи 2 и 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

3. Налоговая ставка

Определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378_2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378_2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

4. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

 

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

НК РФ

Статья 380. Налоговая ставка

 

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1.1. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

 

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

 

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

 

4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.

 

4. Льготы

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны

5) лица вольнонаемного состава

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, в Афганистане и других странах;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний;

13) родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие проф.творческую деятельность, - в отношении спец.оборудованных помещений, сооружений, используемых, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая льгота предоставляется  на имущество находящееся в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

3. При определении подлежащей уплате суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса.

Начислять с 01.10.2016

НК РФ

Статья 381. Налоговые льготы

 

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

 

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

 

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

 

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

 

11) организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений;

 

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

 

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

 

15) имущество государственных научных центров;

 

17) организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 настоящей статьи, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны;

 

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

 

20) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

 

21) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность;

 

22) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;

23) организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон;

24) организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям;

На местном уровне Челябинск и Челябинская область

Параметры сравнения

Налог на имущество для Физических лиц

Налог на имущество для Юридических лиц

1. Реквизиты закона

РЕШЕНИЕ ЧЕЛЯБИНСКОЙ ГОРОДСКОЙ ДУМЫ ОТ 25.10.2005 № 7/12

«Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» (с изменениями на 20 ноября 2013 года)

Закон Челябинской области от 27.11.2003 № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций»

2. Дата вступления

Решение вступает в силу с 1 января 2006 года

Вступает в силу с 1 января 2004 года

3. Налоговая ставка

Ставки налога на имущество физических лиц в городе Челябинске в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

жилого назначения

нежилого назначения

До 300000 рублей (включительно)

0,1 процента

0,1 процента

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)

0,22 процента

0,3 процента

Свыше 500000 рублей до 1500000 рублей (включительно)

0,7 процента               

2,0 процента

 

Свыше 1500000 рублей

1,2 процента

2,0 процента

 

 

1. 2,2 процента от налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных частями 2–4 статьи 2, 189-ЗО

2. Организаций, реализующих начиная с 1 января 2011 года инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Челябинской области, если суммарный объем инвестиций по инвестиционному проекту составляет не менее 300 миллионов рублей, ставка налога на имущество организаций, снижается на показатель снижения ставки налога на имущество организаций в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые обратилась в налоговый орган за предоставлением налоговой льготы по основаниям, предусмотренным настоящей частью.

3. Организаций, созданных после 1 января 2011 года, за исключением случая их создания в результате реорганизации, и создающих (приобретающих) в налоговом периоде основные средства производственного назначения (за исключением легковых автомобилей, земельных участков, многоквартирных домов и наружных инженерных коммуникаций к ним, жилых помещений, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, а также основных средств, приобретенных у аффилированных или взаимозависимых лиц) первоначальной стоимостью не менее 8 миллионов рублей, ставка налога на имущество организаций,  снижается на показатель снижения ставки налога на имущество организаций.

4. Ставка налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

в 2014 году – 1 процент от налоговой базы;

 в 2015 году – 1,5 процента от налоговой базы;

 в 2016 году и последующие годы – 2 процента от налоговой базы.

4. Льготы

Льготы предоставляются категориям лиц, указанных в федеральном законе.

Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц следующие дополнительные категории налогоплательщиков:

    - детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет;

    - несовершеннолетних детей, получающих пенсию по потере кормильца в соответствии с действующим законодательством (с изменениями на 4 сентября 2007 года);

    - установить льготу в размере 50 процентов от ставки налога на имущество физических лиц членам многодетных семей (абзац введен согласно изменениям на 23 ноября 2010 года).

 

1. освобождаются садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.

Освобождаются аккредитованные инновационные технопарки.

2. Организации, осуществляющие благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, сумма налога в части, зачисляемой в областной бюджет, уменьшается на 50 процентов от суммы средств, переданных юридическими лицами на благотворительные цели, но не более чем на 50 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в областной бюджет

1. Реквизиты закона

 

Закон Челябинской области от 26.06.2014 № 727-ЗО «О внесении изменений в Закон Челябинской области «О налоге на имущество организаций»

2. Дата вступления

 

Вступает в силу с 1 января 2015 года.

3. Налоговая ставка

 

1. 2,2 процента от налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных частями 2–4 статьи 2, 189-ЗО

2. Организаций, реализующих начиная с 1 января 2011 года инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов Челябинской области, если суммарный объем инвестиций по инвестиционному проекту составляет не менее 300 миллионов рублей, ставка налога на имущество организаций, снижается на показатель снижения ставки налога на имущество организаций в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, по итогам которого организация впервые обратилась в налоговый орган за предоставлением налоговой льготы по основаниям, предусмотренным настоящей частью.

3. Организаций, созданных после 1 января 2011 года, за исключением случая их создания в результате реорганизации, и создающих (приобретающих) в налоговом периоде основные средства производственного назначения (за исключением легковых автомобилей, земельных участков, многоквартирных домов и наружных инженерных коммуникаций к ним, жилых помещений, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, а также основных средств, приобретенных у аффилированных или взаимозависимых лиц) первоначальной стоимостью не менее 8 миллионов рублей, ставка налога на имущество организаций,  снижается на показатель снижения ставки налога на имущество организаций.

4. Ставка налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

в 2014 году – 1 процент от налоговой базы;

 в 2015 году – 1,5 процента от налоговой базы;

 в 2016 году и последующие годы – 2 процента от налоговой базы.

 

4. Льготы

 

1. освобождаются садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.

Освобождаются аккредитованные инновационные технопарки.

2. Организации, осуществляющие благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, и не имеющих задолженности по налогам и сборам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, и страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по итогам расчетного периода, сумма налога в части, зачисляемой в областной бюджет, уменьшается на 50 процентов от суммы средств, переданных юридическими лицами на благотворительные цели, но не более чем на 50 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.