ООО АФ "ТИМС"

2. МАКЕТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Приказ об утверждении учетной политики

 2.2. Макет учетной политики для целей бухгалтерского учета.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 20___ГОД.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 

В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета Общество с ограниченной ответственностью  «__________» (далее по тексту ООО «_____________»), которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с требованиями:

• Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н),
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н),
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н),
• Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
• а также налогового законодательства и других законодательных актов определяющих формирование учетной информации.

При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденными Банком России.

Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если:

1) бухгалтерские нормативы содержат положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных нормативами и (или) прямо не предусмотренных нормативами, но не противоречащих им;

2) бухгалтерские нормативы содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета;

3) бухгалтерские нормативы содержат неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

4) бухгалтерские нормативы любым иным образом делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
1) изменения требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;
3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

 ЭЛЕМЕНТЫ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1.Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухучет ведется с применением двойной записи.

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).   

3. Регистры бухгалтерского учета.

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях.

Основание: пункт 6 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Формы регистров бухгалтерского учета.

В качестве регистров бухгалтерского учета используются формы, предусмотренные в компьютерной программе для ведения бухучета. Используемые формы приведены в приложении №1 к настоящей учетной политике. Главная книга распечатывается и сшивается, подписывается - один раз в год, после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Остальные регистры распечатываются - ежемесячно, ежеквартально согласно приложения №1.

Основание: пункт 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственным за ведение регистров бухгалтерского учета является главный бухгалтер.
Основание: пункт 4, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Бухучет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению №2.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

5.  В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно.
Основание: пункт 15.1 ПБУ 1/2008.

6.  Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются. В учете в том числе для целей налогообложения применяются правила установления в настоящем приказе.

7.  В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ и формы разработанные иными организациями – универсальные (кассовые документы, банковские документы, транспортные накладные, универсальный или передаточный документ).

Перечень форм, разработанных для применения в организации, приведен в приложении №3 к настоящей учетной политике.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

8. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении №5.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

9. Периоды составления бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за календарный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется (составляется за 1 кв, 1 п/г, 9 месяцев) или по требованию.

10. Для составления годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункт 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (сокращенная форма).

11. Все 6 форм Бухгалтерской отчетности представляются в сокращенном объеме. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Основание: пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.  

12.Срок представления бухгалтерской отчетности

Годовую бухгалтерскую отчетность представлять в срок до

• до 15 марта, года следующего за отчетным – руководителю;
• до 30 марта, года следующего за отчетным, органу государственной налоговой инспекции;
• до 30 марта года следующего за отчетным, органу государственной статистической отчетности.

13. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

 14. Существенная ошибка, выявленная после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляется записями за текущий период по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности, если она соответствует не более 50% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункты 9 и 14 ПБУ 22/2010.

 15.  Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухучета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

 16. Переоценка основных средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

 МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

17. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.
При этом должны одновременно соблюдаться условия:

ü  объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

ü  организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

ü  стоимость объекта превышает 40 000 руб. 

Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.

18. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

 19. Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

 20. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

 21. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. До момента окончательного выбытия данные предметы учитываются в количественно-суммовом выражении.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

 22. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.

 23. Все производственные запасы, учитываемые на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», могут быть отражены на обобщенном счете 10 «Материалы», по группам.

Основание: подпункт «а» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

24. Для обобщения информации о готовой продукции и товарах используется счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»).

Основание: подпункт «в» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

25. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

 26.  Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

 27. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

 28. Все виды материально-производственных запасов отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков (с НДС или без НДС) без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

 29. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом, без учета транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.

Основание: пункт 6 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

 30. Переоценка нематериальных активов не производится.

Основание: пункт 17 ПБУ 14/07.

31. Обесценение нематериальных активов в бухучете не отражается.

Основание: пункт 22 ПБУ 14/07.

32. Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом.

Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007.

33. Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу».

Основание: подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

34. Для обобщения информации о дебиторской и кредиторской задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

Основание: подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

35. Все расходы по займам признаются прочими расходами.

Основание: пункт 7 ПБУ 15/2008.

36. Для учета денежных средств в банках применяется счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).

Основание: подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

 37. Для учета капитала применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»).

Основание: подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012«О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

38. Выручка признается в бухучете по дате отгрузки, переходе права, по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения задолженности.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/99.

39. Для учета финансовых результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).

Основание: подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

40. Доходы и расходы по договору строительного подряда признаются без применения ПБУ 2/2008.

Основание: пункт 2.1 ПБУ 2/2008.

 41. Единицей учета финансовых вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

 42. Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 10 настоящей учетной политики, признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

 43. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухучете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

 44. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

 45. Резерв по сомнительным долгам не создается.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

 46. Резерв на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается.

Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010.

 47. ПБУ 18/02Учет расчетов по налогу на прибыль организаций не применяется.

Основание: пункт 2 ПБУ 18/02.

 48. ПБУ 11/2008Информация о связанных сторона не применяется.

Основание: пункт 3 ПБУ 11/2008.

 49. ПБУ 16/02Информация по прекращаемой деятельности не применяется.

Основание: пункт 3.1 ПБУ 16/02. 

 50. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении №4. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

 51. График документооборота утверждается отдельным приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

 52. Система оплаты труда.

Установить следующие виды системы оплаты труда:

• Повременная (тарифная) – простая, повременно-премиальная;

• Сдельная - Простая;

Индивидуальные особенности применения системы труда фиксируются в трудовых договорах и в положении о системе труда.

В соответствии с частью 2 статьи 136 ТК РФ  форма расчетного листка включает:

• ФИО работника,
• Вид начислений и суммы,
• Виды удержаний и  суммы.

Конкретная форма, ее изменения и дополнения утверждаются отдельным приказом.

 53. Кассовые операции.

54. Лимит кассы рассчитывается и устанавливается один раз в квартал на первое число. При возникновении неплановых обстоятельств лимит пересматривается на дату изменения (в том числе планируемую).

55. Перечень лиц имеющих право получать денежные средства в подотчет устанавливается отдельным приказом.

56. Денежные средства выдаются в подотчет, из кассы по расходному кассовому ордеру.

 Главный бухгалтер _______________________/______________________________________ 

2.3. Макет учетной политики для целей налогообложения, при Общей системе налогообложения.

ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ

ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА 20__ ГОД

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления и (или) уплаты налогов, установленных законодательством Российской Федерации, в случаях, когда:

1) налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;

2) налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;

3) налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

4) налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.

2. Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.

3. Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.

4. Порядок сдачи налоговой отчетности в ИФНС

Отчетность сдается в электронном виде, через уполномоченного оператора.

5. Организационные аспекты по налогу на прибыль

5.1. Признание доходов в налоговом учете проводится методом начисления

Основание: Статья 248 Налогового кодекса РФ

5.2. Периодичность сдачи отчетности  (деклараций) по налогу.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом - календарный год. Декларации сдаются за отчетные периоды и за налоговый период.

Основание: статья 285 Налогового кодекса РФ (п. 2).

5.3. Порядок уплаты авансовых платежей

Уплачиваются следующие авансовые платежи:

• Квартальные авансовые платежи или доплата в бюджет по данным налоговой декларации за отчетный период;
• Ежемесячные (28 числа) авансовые платежи,  ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал, рассчитываются по данным прошедшего квартала. Ежемесячные авансы  на первый квартал, рассчитываются по данным третьего квартала прошедшего года.

5.4. Уточненные декларации при занижении налога

При установлении ошибки при занижении доходов или завышения расходов в обязательном порядке составляется бухгалтерская справка пояснения. Данная справка подписывается исполнителем и главным бухгалтером. На основе справки составляется корректирующая декларация.

Отдельным поручением с соответствующей формулировкой доплачивается налог. Отдельным поручением  оплачиваются пени. После проведения оплат в бюджет сдается уточненная декларация с пояснительной запиской, приложением первичных документов и бухгалтерских регистров.

5.5. Уточненные декларации при завышении налога

 При установлении ошибки в завышении доходов или занижении расходов, что привело к переплате налога на прибыль, уточненная декларация не составляется и не сдается. Корректировка налога в сторону уменьшения проводится в соответствии со статьей 81 НК РФ «внесение изменений в налоговую декларацию» в декларации периода обнаружения ошибки. При этом к бухгалтерским и налоговым регистрам составляется бухгалтерская справка пояснения с идентификацией первичных документов и хозяйственной операции.

5.6. Порядок начисления налога.

Налог на прибыль начисляется в регистрах бухгалтерского (налогового) учета – один раз в квартал на последнее число.

Авансовые ежемесячные платежи в регистрах не начисляются.

Авансовые квартальные платежи и доплата налога на прибыль за налоговый период отражается по видам бюджетов, на последнее число квартала.

5.7. Первичные документы

В налоговом учете доходов и расходов принимаются первичные документы закрепленные в учетной политике.

5.8. Регистры налогового учета

Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости.

В качестве регистров налогового учета используется регистры бухгалтерского учета. При возникновении временных или постоянных разниц между данными бухгалтерского и налогового учета в регистры бухгалтерского учета вносится дополнительная информация, за подписью ответственных лиц.

Прочие расходы поименованные в статье 270 НК РФ «расходы не учитываемые для целей налогообложения» и отражаемые на счете 91.2 «внереализационные расходы», выделяются в аналитическом учете под названием - «не учитываемые для целей налогообложения» или под названием соответствующего вида расхода с указанием «не принимаемые». Расходы, учтенные на затратных счетах, не учитываемые для целей налогообложения выделяются в распечатанных бухгалтерских регистрах дополнительно. Регистры бухгалтерского учета преобразованные в налоговые регистры подписываются главным бухгалтером.

К налоговой декларации по прибыли в обязательном порядке прикладываются следующие регистры за соответствующий отчетный период-анализ счета 90 по субсчетам, ОСВ по счетам затрат.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ

При определении доходов используются бухгалтерские регистры по следующим счетам -62.1, 90.1, 90.3, 91.1.

При определении расходов используются бухгалтерские регистры по следующим счетам 41, 44, 90.2, 90.8, 91.2.

Аналитический учет доходов ведется в регистрах на счетах 62.1 и 91.1.

Аналитический учет расходов по сделкам ведется по всем счетам корреспондирующим со счетом затрат 44, 91.2. Аналитический учет на счетах 44 и 91.2 ведется по статьям (видам) расходов.

6. Методология налогового учета

6.1. Амортизируемое имущество.

Метод начисления амортизации

В составе амортизируемого имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2013 году, учитываются в качестве амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.

Основание: статья 257 Налогового кодекса РФ.

Для начисления амортизации по всем основным средствам используется линейный метод.

Основание: статья 259 Налогового кодекса РФ (п. 1, 3)

6.2.Порядок амортизации капитальных вложений в арендованные объекты основных средств

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для капитальных вложений в арендованные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (п. 1)

6.3. Порядок амортизации основных средств полученных в лизинг и учтенных на балансе по условиям договора.

Амортизация в налоговом учете не начисляется и признается постоянной разницей.

6.4. Амортизационная премия

Амортизационная премия при вводе основного средства в эксплуатацию, а также достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации не применяется.

Основание: статья 258 Налогового кодекса РФ (п. 9)

6.5. Метод определения стоимости товаров и материалов при поступлении и списании на расходы согласно учетной политике.

Основание: статья 254 Налогового кодекса РФ (п. 8), статья 268 НК РФ

6.6. Формирование резервов

Резерв сомнительных долгов – не создается

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков – не создается

Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

6.7. Учет процентов по заемным средствам

Нормирование процентов по долговым обязательствам

Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более чем увеличенная в 1,8 раза ставка рефинансирования ЦБ РФ – по рублевым обязательствам и в 0,8 раза– по валютным обязательствам.

Прочие расходы, связанные с получением заемных средств нормируются или нет исходя из условий получения. Процентные расходы нормируются аналогично процентам, в фиксированной сумме не нормируются и признаются в сумме расхода.

Основание: статья 269 Налогового кодекса РФ

6.8. Доходы и расходы налоговые особенности

Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду считаются доходами и расходами, связанными с реализацией.

Основание: статьи 249, 250 Налогового кодекса РФ (п. 4), 265 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1)

6.9. Расходы на приобретение права на земельные участки

Расходы на приобретение права на земельные участки списываются в размере не более 30 процентов от налогооблагаемой прибыли за прошлый год – до полного списания.

Основание: статья 264.1 Налогового кодекса РФ (п. 3)

6.10. Прямые и косвенные расходы

Перечень прямых расходов, порядок их учета, порядок списания на уменьшение дохода применяется согласно учетной бухгалтерской политике.

Основание: статья 318 Налогового кодекса РФ (п. 1)

6.11. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке в порядке определенном статьей 320 НК РФ.

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце; (Счет 44 сальдо на начало + Дебетовый оборот счета 44,только в части транспортных расходов(Ветеринарные расходы, грузовые работы, ответхранение, транспортировка до центрального склада).

2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;(Счет 41 сальдо на конец периода + Кредитовый оборот  счета 41 в корреспонденции с Дебетовым оборотом счета 90(реализация).

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца (Сальдо счета41 на конец периода*на % определенный в пункте 3).

6.12. Доходы и расходы налоговые учитываются на счетах бухгалтерского учета в порядке определенном учетной политикой.

7. Учетная политика по налогу на добавленную стоимость

7.1. Периодичность сдачи деклараций.

Декларации  в ИФНС сдаются в электронном виде, до 20 числа следующего за отчетным кварталом.

7.2. Порядок хранения деклараций

Декларация распечатывается вместе с квитанцией о  передаче и хранится в течении 5 лет.

7.3. Порядок уплаты налога.

Налог уплачивается тремя платежами в размере 1/3 суммы к доплате.

7.4. Первичные документы.

В налоговом учете НДС принимаются первичные документы закрепленные в учетной политике.

Документом налогового учета по НДС являются счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры, соглашения об изменении цены, бланки строгой отчетности по проезду и проживанию в командировках.

7.5. Регистры налогового учета НДС

Регистры бухгалтерского учета за соответствующий отчетный период – анализ счета 90 по субсчетам, анализ счета 91 по субсчетам, ОСВ по счетам 62.01, 62.02, 60.02.76 АВ, 76 ВА, анализ счет по счету 68.02, 19

Специализированные налоговые регистры – журналы входящих и исходящих счетов-фактур, книга продаж, книга покупок.

7.6. Контрольные соотношения бухгалтерских и налоговых регистров.

Данные за квартал бухгалтерского регистра по счету 68.2 по начислению соответствуют итогу книге продаж за квартал.

Данные за квартал бухгалтерского регистра по счету 68-2 по вычетам НДС соответствуют итогу книги покупок за квартал.

7.7. Право подписи счетов – фактур исходящих может передаваться отдельным должностным лицам, по специальному приказу.

Право подписи книги продаж и книги покупок передается главному бухгалтеру.

7.8. Дата получения счетов-фактур.

Дата получения счета-фактуры признается следующая дата:

• дата записи в журнале входящей почтовой корреспонденции, если компания получила счет-фактуру по почте;
• дата, указанная менеджером или иным сотрудником в служебной записке, переданной в бухгалтерию, если представитель компании получил счет-фактуру лично;
• дата получения извещения от спецоператора о дате отправки счета-фактуры покупателю, если компания получила счет-фактуру в электронном виде.

7.9. Методология начисления НДС с авансов.

Начисление НДС с авансов проводится только если суммы поступлении денежных средств признаны авансом (нет реализации) и соответственно отражены на счете 62.02 «авансы покупателей»

Начисление НДС с авансов отражается по дебету счета 76АВ и кредиту счета 68.02. Строка налоговой декларации о начисление НДС с авансов соответствует данным бухгалтерского учета по кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 76АВ.

Начисление аванса оформляется счетом-фактурой и отражается в книге продаж.

Аналитический учет по счету 76АВ ведется по контрагентам и договорам. Аналитические данные счета 76АВ соответствуют аналитическим данным счета 62.2 и составляют 18% от кредиторской задолженности перед покупателем. Задолженность по счету 76АВ только дебиторская.

Ставка НДС 10% или 18% с предварительной оплаты (аванса) определяется в счете на оплату. Счет на оплату признается договором (офертой). Счет на оплату распечатывается в одном экземпляре и передается покупателю.

Закрытие авансов отражается по дебету счета 62.02 и по кредиту с