3. Налоговики обновили критерии для назначения выездных проверок

Компании могут заранее узнать, есть ли у них вероятность попасть на выездную проверку. Для этого надо сравнить налоговую нагрузку и рентабельность организации с новыми среднеотраслевыми значениями за 2013 год. Их опубликовала ФНС России на сайте nalog.ru.

В целом налоговая нагрузка компаний за год немного увеличилась — с 9,8 до 9,9 процента.

Наибольший рост произошел у производителей пищевых продуктов (с 16,6 до 19,1%), издательств и полиграфических компаний (с 13,6 до 14,2%). Но во многих сферах нагрузка, напротив, уменьшилась, например в организациях транспорта и связи (с 7,5 до 9,1%), строительстве (с 13 до 12%).

В отличие от налоговой нагрузки рентабельность компаний снижается.

От среднестатистического показателя рентабельность может без риска отклоняться на 10 процентов (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). А налоговую нагрузку безопаснее не опускать ниже среднего значения. В то же время для инспекторов важен не только показатель за один год, они отслеживают динамику за последние три года. Если рентабельность и налоговая нагрузка стабильно снижаются, то риск выездной ревизии есть. Если же показатели в одном году оказались ниже нормы, у инспекторов могут возникнуть вопросы, но дело скорее всего ограничится запросом пояснений или комиссией.

Налоговая нагрузка - Так, например, налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов (строка 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль к сумме строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль) за соответствующий отчетный (налоговый) период. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг), понимается нагрузка, составляющая менее 3 процентов. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается нагрузка, составляющая менее 1 процента.

* Рентабельность — соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

** Рентабельность активов — соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.

3.1. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12722@ "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"

Целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Положения настоящего письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

- неполного отражения в учете хозяйственных операций;

- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

- применения схем необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость;

- отражения в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций необоснованных расходов (убытков);

- выплаты "теневой" заработной платы;

- несвоевременного перечисления НДФЛ;

- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.

Работа налоговых органов по легализации налоговой базы включает следующие этапы:

1) отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на заседаниях комиссий на основании информации, имеющейся в налоговом органе и информационных ресурсах;

2) проведение аналитических и контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков;

3) направление информационных писем налогоплательщикам в целях побуждения их к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, иным действиям;

4) подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;

5) рассмотрение деятельности налогоплательщиков на заседаниях комиссий;

6) мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;

7) подготовка информации в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений налогового законодательства, с целью повторного рассмотрения их деятельности на заседаниях комиссий при управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации или межведомственных комиссиях в органах местного самоуправления субъектов Российской Федерации, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.

3.2. Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссиях

- Налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

- Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями.

- Налогоплательщики, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС.

Отбор таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.

- Налогоплательщики - налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ): имеющие задолженность по перечислению НДФЛ и снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

3.3. Проведение аналитических и контрольных мероприятий в целях подготовки материалов для рассмотрения в ходе заседания комиссии

При подготовке материалов для рассмотрения на заседаниях комиссии в отношении отобранных налогоплательщиков и налоговых агентов проводится анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, а также мероприятия налогового контроля. Аналитические и контрольные мероприятия по каждому налогоплательщику проводятся в целом, на основе имеющейся в налоговом органе информации, по всем налогам независимо от оснований для включения в группы, определенных положениями данного письма.

Анализ налогоплательщиков, деятельность которых подлежит рассмотрению на заседаниях комиссии, проводится на основании:

1) информационных ресурсов (ЕГРН, ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС "Налог- 2", ПИК "НДС", СОУН, ПК "ВАИ", ИР "Риски" и т.д.);

2) информации, полученной в рамках статьи 93.1 НК;

3) информации, содержащейся в СМИ и сети Интернет;

4) сведений, полученных от кредитных организаций, правоохранительных органов, Пенсионного и других внебюджетных фондов, лицензирующих органов, таможенных органов, муниципальных органов власти, Роструда, и др.;

5) жалоб, заявлений юридических и физических лиц;

6) информации, полученной от сотрудников, акционеров (участников) организаций;

7) информации, полученной из иных источников.

3.4. Процедура рассмотрения деятельности налогоплательщиков на заседании комиссии

Рассмотрение деятельности налогоплательщика на заседании комиссии производится в индивидуальном порядке.

По итогам рассмотрения комиссией формулируются рекомендации. Рекомендации должны содержать конкретный срок устранения нарушений (искажений) в ведении учета, повлекших занижение налоговой базы. Рекомендуемый срок - 10 рабочих дней с даты рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании комиссии.

Информацию о выявленных работодателях, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда, налоговым органам следует ежеквартально направлять: на территориальном уровне - органам местного самоуправления, на региональном уровне - органам по труду и занятости субъектов Российской Федерации и Государственной инспекции труда по субъектам Российской Федерации для принятия соответствующих мер.

3.5. Мониторинг изменений величины налоговой базы, последующий контроль и оценка отчетности налогоплательщика

Принимая во внимание, что основной целью работы комиссии является обеспечение дополнительного поступления в бюджет налогов, последующая работа в отношении всех налогоплательщиков, рассмотренных на комиссии, заключается в проведении мониторинга по следующим направлениям:

1. Ежеквартальный мониторинг в разрезе налогов:

анализ представленных после заседания комиссии уточненных налоговых деклараций с увеличением налоговых обязательств (уменьшением убытка) и определением сумм налогов, дополнительно поступивших в бюджет (по форме приложений N 13, 14, 15, 16);

контроль за погашением задолженности по НДФЛ (приложение N 17);

динамика численности и заработной платы (по форме приложения N 18);

динамика показателей налоговой нагрузки (по форме приложения N 19);

3.6. Учетные данные налогоплательщика (налогового агента)

 Наименование организации __________ИНН, КПП ____________________________

 Или Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии) _________________________

Сведения    о    правопреемниках     (предшественниках)     организации    (наименование, дата реорганизации, форма реорганизации):_________________________________ _____________________________________________________________________________

Состоит на налоговом учете с (дата,  наименование инспекции) __________________

___________________________________________________________________

Сведения о миграции налогоплательщика (дата  миграции,  наименование  налогового органа, в случае изменения наименования организации, указать наименование): ________________

_____________________________________________________________

 Юридический адрес: _____________________________________________________

 Адрес фактического местонахождения: ____________________________________

 ОКВЭД    (наименование)______________________________________________________

 Виды деятельности, заявленные в учетных данных: _______, _______________

 Фактически осуществляемые  виды   деятельности  (в   т.ч.   из   анализа расчетного счета): ________________________________________________________________________

Сведения об имеющихся лицензиях (вид деятельности, дата выдачи, срок действия):

________________________________________________________________________

Руководитель (Ф.И.О. полностью): __________________________________________

Гл. бухгалтер (Ф.И.О. полностью): __________________________________________

Учредители, доли в уставном капитале: __________________________________

 Уставный капитал (тыс.руб.): ___________________________________________

 Обособленные подразделения: ____________________________________________

 Недвижимое имущество (кроме земельных участков): _______________________

 Сведения об арендуемом имуществе: ______________________________________

 Транспортные средства: _________________________________________________

 Земельные участки: _____________________________________________________

3.7. Иные сведения о налогоплательщике (в том числе результаты проверок, задолженность по налогам, результаты предыдущих рассмотрений на комиссии по легализации налоговой базы)

1. Информация о проведенных инспекцией выездных и камеральных налоговых проверках (дата, номер акта проверки, решения, период проверки, результаты проверки, основные выявленные нарушения).

2. Информация о причинах убыточности организации и/ или выплаты заработной платы, представленная налогоплательщиком.

3. Информация о том, приглашались ли должностные лица организации на комиссии (в инспекцию, межведомственную) ранее, если приглашались - указать результаты рассмотрения.

4. Задолженность по всем налогам на дату представления информации.

5. Информация о заключенных налогоплательщиком государственных и (или) муниципальных контрактах.

6. Информация о миграции налогоплательщика.

7. Информация о том, что лицо, являющееся учредителем (руководителем) организации неоднократно ликвидировало и создавало юридические лица, в том числе имеющие на момент ликвидации непогашенную задолженность по налогам (сборам).

3.8. Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности в части налога на прибыль

Графа "Наличие риска" заполняется в следующем порядке:

 - соответствует критериям оценки риска (отрицательная оценка);

+ - положительная оценка;

Х - не соответствует критериям оценки риска, либо нет данных.

3.9. Критерии оценки рисков

______________________________________________________________________

полное наименование налогоплательщика, ИНН, КПП

в том числе:

ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ >>>>>