Главная » 2015 » Ноябрь » 5 » Положение о внутреннем контроле

Положение о внутреннем контроле

11:05
Положение о внутреннем контроле

Положение о внутреннем контроле за совершением фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Общие положения

Система внутреннего контроля (далее сокращенно СВК) — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в т. ч. включает надзор и проверку, организованные внутри данного экономического субъекта его силами для выполнения:

- соблюдения требований законодательства;

-  точности и полноты документации бухгалтерского учета;

-  своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

-  предотвращения ошибок и искажений;

-  исполнения приказов и распоряжений;

-  обеспечения сохранности имущества организации.

Настоящее положение, является частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов организации (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета). Внутренней контроль процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает:

а) эффективность и результативность деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;

б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;

в) соблюдение применимого законодательства, при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.

Применительно к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, контрольную среду характеризуют положение о бухгалтерской службе, учетная политика организации, требования к квалификации бухгалтерского персонала и другие документы, устанавливающие общие требования к среде, в которой организуется и ведется бухгалтерский учет.

Действующие нормативные документы, на основании которых разработано СВК:

·         статья 19 «Внутренний контроль» Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

·         статья 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

·         статья 47 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

·         пункт 16 плана Минфина РФ на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 30 ноября 2011 года № 440);

·         статья 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основные элементы контрольной среды

1 Доведение принципа честности до всеобщего сведения, поддержание его и других этических ценностей

2 Профессионализм (компетентность сотрудников)

3 Участие собственника или его представителей в деятельности и контроле

4 Компетентность и стиль работы руководства

5 Наделение ответственностью и полномочиями

6 Кадровая политика и практика

Основной целью внутреннего контроля является предупреждение рисков в финансово-хозяйственной деятельности Общества, своевременное принятие мер по их устранению, выявление и мобилизация внутрихозяйственных возможностей и резервов получения прибыли и оказание содействия руководству Общества в эффективном выполнении управленческих функций.

2. Организация внутреннего контроля.

2.1. Процедуры внутреннего контроля:

-  документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);

-  проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету;

-  санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их;

-  сверка данных;

-  разграничение полномочий и ротация обязанностей персонала;

-  процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;

-  надзор за правильностью осуществления сделок и операций, выполнения учетных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдением установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-  процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами (правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и др.).

2.2. Внутренний контроль, осуществляют:

(оставляем фактические службы)

-  органы управления организации;

-  ревизионная комиссия (ревизор);

-  главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета;

-  внутренний аудитор (служба внутреннего аудита);

-  специальные должностные лица, специальное подразделение организации, ответственные за соблюдение правил внутреннего контроля, предусмотренного иными федеральными законами;

-  другой персонал и подразделения организации.

2.3. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя.
2.4. Организация применяет следующие процедуры внутреннего контроля:
- документальное оформление: записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются только на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений - исключительно на основе расчетов);
- подтверждение соответствия между объектами (документами) и (или) их соответствия установленным требованиям;
- соотнесение оплаты материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей;
- санкционирование сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;
- сверка расчетов с поставщиками и покупателями (прочими дебиторами и кредиторами) для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
- сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей;
- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
- надзор за правильностью сделок, учетных операций;
- за точностью составления смет, планов; за соблюдением сроков составления отчетности; - процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами: регламент доступа к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедура восстановления данных, процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем; логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в информационные системы без документального оформления.
2.5. Методами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные процедуры, указанные в п. 2.4 настоящего Положения, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности
2.6. Внутренний финансовый контроль осуществляется в следующих формах:
- предварительный контроль;
- текущий контроль;
- последующий контроль.
2.6.1. В рамках предварительного контроля осуществляется:
- проверка документов до совершения хозяйственных операций, проверка расчетов перед выплатами;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства;
- проверка проектов приказов руководителя;
- проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до подписания.
 2.6.2. Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе и включает в себя: - анализ главным бухгалтером (его заместителем) конкретных журналов операций (в том числе в обособленных подразделениях) на соответствие методологии учета и положениям учетной политики; - контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств; проведение внезапных ревизий кассы;
2.6.3. При проведении мероприятий последующего контроля осуществляется:
- анализ исполнения плановых документов;
- проверка наличия имущества;
- проверка материально ответственных лиц, проверка достоверности данных о закупках;
- соблюдение норм расхода материальных запасов;
- контроль (проверка) финансово-хозяйственной деятельности обособленных подразделений; - проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности.
- к мероприятиям последующего контроля относятся инвентаризация имущества и обязательств.
2.6 Основными объектами плановой проверки являются:
- соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики;
- правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- полнота отражения и правильность документального оформления фактов хозяйственной жизни;
- своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
- достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам и фактам хозяйственной жизни, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
Плановые проверки ведутся на постоянной основе, корректировки в плановые проверки вносятся руководителем устно.
Внеплановые проверки ведутся - по мере необходимости.

3. Оценка состояния системы финансового контроля

Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени.

Мероприятия, связанные с мониторингом средств контроля

1 Наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов;

2 Оценка руководителями отделов соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике организации в отношении определенных условий договоров с покупателями;

3 Осуществление надзора за соответствием действий персонала политике организации в области этики или деловой практики;

4 Регулярную оценку организации и применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности;

5 Мониторинговые мероприятия могут включать использование информации, полученной извне;

6 Руководство, осуществляя мониторинг, может также учитывать сообщения внешних аудиторов, касающиеся системы внутреннего контроля;

4. Заключительные положения.

Доведение информации до сведения сотрудников может осуществляться с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства.

СВК в соответствии с действующими нормативными документами должна обеспечивать— стремлению к минимизации рисков в хозяйственной деятельности и своевременному выявлению нарушений.

При организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни организация руководствуется требованием рациональности.

4.1. Вопросы, не урегулированные настоящим Положением, регулируются законодательством Российской Федерации, уставом Общества.
4.2. Если в результате изменения законодательства Российской Федерации отдельные статьи настоящего Положения вступают в противоречие с ним, эти статьи утрачивают силу, и до момента внесения изменений в настоящее Положение Общество руководствуется действующими законами и нормативно-правовыми актами Российской Федерации.
4.3. Информация о системе внутреннего контроля подлежит раскрытию в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности.
4.4. Настоящее Положение вступает в силу с момента его утверждения генеральным директором Общества.
4.5. Внесение изменений и дополнений в настоящее Положение производится по решению
генерального директора Общества.

 

Просмотров: 1039 | Добавил: Auditor
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]