11:05 Положение о внутреннем контроле | |
Положение о внутреннем контроле за совершением фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 1. Общие положения Система внутреннего контроля (далее сокращенно СВК) — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в т. ч. включает надзор и проверку, организованные внутри данного экономического субъекта его силами для выполнения: - соблюдения требований законодательства; - точности и полноты документации бухгалтерского учета; - своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; - предотвращения ошибок и искажений; - исполнения приказов и распоряжений; - обеспечения сохранности имущества организации. Настоящее положение, является частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов организации (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета). Внутренней контроль процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает: а) эффективность и результативность деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности; в) соблюдение применимого законодательства, при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета. Применительно к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, контрольную среду характеризуют положение о бухгалтерской службе, учетная политика организации, требования к квалификации бухгалтерского персонала и другие документы, устанавливающие общие требования к среде, в которой организуется и ведется бухгалтерский учет. Действующие нормативные документы, на основании которых разработано СВК: · статья 19 «Внутренний контроль» Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; · статья 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; · статья 47 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». · пункт 16 плана Минфина РФ на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 30 ноября 2011 года № 440); · статья 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Основные элементы контрольной среды 1 Доведение принципа честности до всеобщего сведения, поддержание его и других этических ценностей 2 Профессионализм (компетентность сотрудников) 3 Участие собственника или его представителей в деятельности и контроле 4 Компетентность и стиль работы руководства 5 Наделение ответственностью и полномочиями 6 Кадровая политика и практика Основной целью внутреннего контроля является предупреждение рисков в финансово-хозяйственной деятельности Общества, своевременное принятие мер по их устранению, выявление и мобилизация внутрихозяйственных возможностей и резервов получения прибыли и оказание содействия руководству Общества в эффективном выполнении управленческих функций. 2. Организация внутреннего контроля. 2.1. Процедуры внутреннего контроля: - документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов); - проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету; - санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их; - сверка данных; - разграничение полномочий и ротация обязанностей персонала; - процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация; - надзор за правильностью осуществления сделок и операций, выполнения учетных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдением установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности; - процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами (правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и др.). 2.2. Внутренний контроль, осуществляют: (оставляем фактические службы) - органы управления организации; - ревизионная комиссия (ревизор); - главный бухгалтер или иное должностное лицо организации, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета; - внутренний аудитор (служба внутреннего аудита); - специальные должностные лица, специальное подразделение организации, ответственные за соблюдение правил внутреннего контроля, предусмотренного иными федеральными законами; - другой персонал и подразделения организации. 2.3. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя. 3. Оценка состояния системы финансового контроля Мониторинг средств контроля представляет собой процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени. Мероприятия, связанные с мониторингом средств контроля 1 Наблюдение руководства за тем, своевременно ли подготавливаются выверки расчетов; 2 Оценка руководителями отделов соответствия действий персонала, занимающегося продажами, политике организации в отношении определенных условий договоров с покупателями; 3 Осуществление надзора за соответствием действий персонала политике организации в области этики или деловой практики; 4 Регулярную оценку организации и применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности; 5 Мониторинговые мероприятия могут включать использование информации, полученной извне; 6 Руководство, осуществляя мониторинг, может также учитывать сообщения внешних аудиторов, касающиеся системы внутреннего контроля; 4. Заключительные положения. Доведение информации до сведения сотрудников может осуществляться с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства. СВК в соответствии с действующими нормативными документами должна обеспечивать— стремлению к минимизации рисков в хозяйственной деятельности и своевременному выявлению нарушений. При организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни организация руководствуется требованием рациональности. 4.1. Вопросы, не урегулированные настоящим Положением, регулируются законодательством Российской Федерации, уставом Общества.
| |
Просмотров: 1039 | |
Всего комментариев: 0 | |